अनुसूची एफएसआई- भारत के बाहर से आय और कर राहत का विवरण

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 90, धारा 90क

आयकर नियम, 1962 के नियम 128 और नियम 21कख

धारा 90 और 90क केंद्र सरकार को विदेशी देशों या निर्दिष्ट क्षेत्रों के साथ दोहरे कराधान निवारण समझौते (डीटीएए) करने के लिए सशक्त बनाती हैं। इस तरह के समझौतों का उद्देश्य दोहरे कराधान से राहत प्रदान करना, निवास और स्रोत देशों के बीच कराधान अधिकारों का आवंटन करना, कर अपवंचन और परिहार को रोकना, सूचना के आदान-प्रदान को सक्षम बनाना और कर वसूली को सुगम बनाना है। भारत निवास-आधारित और स्रोत-आधारित कराधान दोनों का पालन करता है, जिससे अक्सर दोहरा कराधान होता है। डीटीएए या तो एक देश में आय को छूट देकर या विदेशों में भुगतान किए गए करों के लिए कर क्रेडिट की अनुमति देकर इसे हल करता है। द्विपक्षीय संधि के तहत राहत धारा 90/90क के तहत उपलब्ध है, जबकि संधि के अभाव में एकतरफा राहत धारा 91 के तहत प्रदान की जाती है।

डीटीएए तभी लागू होते हैं जब वे आयकर अधिनियम के प्रावधानों से अधिक लाभकारी हों, हालाँकि जीएएआर प्रावधान इस लाभ को अध्यारोही करते हैं [धारा 90(2क)]। राहत का दावा करने के लिए, एक अनिवासी को प्रपत्र 10च प्रस्तुत करने के साथ-साथ एक कर निवास प्रमाण पत्र (टीआरसी) प्राप्त करना होगा, जबकि भारतीय निवासियों को प्रपत्र 10चख में टीआरसी की आवश्यकता होती है (प्रपत्र 10चक के माध्यम से आवेदन)। विदेशों में भुगतान किए गए करों के लिए विदेशी कर क्रेडिट (एफटीसी) नियम 128 के तहत अनुमत है, जो प्रपत्र 67 दाखिल करने और आवश्यक प्रमाण पत्र प्राप्त करने के अधीन है। जहाँ डीटीएए एक विशिष्ट संगणना पद्धति निर्धारित करता है, यह अधिनियम को अध्यारोही करता है; अन्यथा, घरेलू कानून लागू होता है।

यह अनुसूची आयकर विवरणी-2, आयकर विवरणी-3, आयकर विवरणी-5, आयकर विवरणी-6 और आयकर विवरणी-7 पर लागू होती है।